Tarcza 4.0. co z terminami raportowania schematów podatkowych (MDR)?

W dniu 24 czerwca b.r. weszła w życie Tarcza 4.0. Ustawa (treść ustawy dostępna jest tutaj). Kilka dni później, bo 30 czerwca 2020 r. wydano Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przedłużenia niektórych terminów związanych z przekazywaniem informacji o schematach podatkowych i wymianą informacji podatkowych z innymi państwami (treść rozporządzenia dostępna jest tutaj).

Krajowe schematy podatkowe a Tarczy 4.0

Tarcza 4.0. wprowadza zawieszenie obowiązku przesyłania krajowych schematów podatkowych do 30. dnia po dniu odwołania stanu epidemii. W ustawie sprecyzowano, że terminy raportowania schematów podatkowych nie rozpoczynają się, a rozpoczęte podlegają zawieszeniu od 31 marca 2020 r. do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z Covid-19. Oczywiście trzeba mieć też przy tym świadomość, iż przedłużenie zostało wprowadzone tylko w zakresie krajowych schematów podatkowych. Z kolei terminy na raportowanie schematów transgranicznych podlegały zawieszeniu jedynie do 30 czerwca 2020r.  (zob. art. 77 pkt 60 Tarczy 4.0.)

Ustawa nowelizująca nie porusza kwestii procedury wewnętrznej z art. 86l ordynacji podatkowej, toteż podmioty występujące w roli lub zatrudniające promotorów w rozumieniu przepisów dot. MDR, a także wypłacające im wynagrodzenie nadal mają obowiązek wprowadzenia i stosowania wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywania się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych. Przy czym drugim wymogiem jest przekroczenie przez takiego przedsiębiorcę sumy przychodów lub kosztów w kwocie 8 000 000 złotych w poprzednim roku obrotowym.

Przypominamy, iż procedura ta określa stosowane zasady postępowania i obejmuje w szczególności:

• określenie czynności lub działań podejmowanych w celu przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych;
• środki stosowane w celu właściwego wypełnienia obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych;
• określenie zasad przechowywania dokumentów oraz informacji;
• określenie zasad wykonywania obowiązków obejmujących przekazywanie Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych;
• określenie zasad upowszechniania wśród pracowników tego podmiotu wiedzy z zakresu przepisów niniejszego rozdziału;
• określenie zasad zgłaszania przez pracowników rzeczywistych lub potencjalnych naruszeń przepisów niniejszego rozdziału;
• określenie zasad kontroli wewnętrznej lub audytu przestrzegania przepisów niniejszego rozdziału oraz zasad postępowania określonych w wewnętrznej procedurze.

Transgraniczne schematy podatkowe – nowe terminy zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2020 roku

Poza tarczą 4.0. istotne zmiany w terminach raportowania wprowadziło rozporządzenie Ministra finansów z dnia 30 czerwca 2020 r. Zgodne z rozporządzeniem terminy raportowania przesunięto:

• do 31 grudnia 2020 r. – termin dotyczy zgłoszenia schematów podatkowych transgranicznych przez promotora,
• do 31 stycznia 20201 r. – termin dotyczy zgłoszenia schematów podatkowych transgranicznych przez korzystającego,
• do 28 lutego 2021 r. – termin dotyczy zgłoszenia schematów podatkowych transgranicznym przez wspomagającego oraz poinformowania korzystającego lub promotora o podejrzeniu, że zawarte uzgodnienie stanowi schemat podatkowy,
• do 30 kwietnia 2021 r. – termin dotyczy przekazania przez promotora lub wspomagającego danych identyfikujących korzystającego w przypadku wystąpienia schematu transgranicznego standaryzowanego.

Ponadto, do 30 kwietnia 2021 r. przedłużony został termin na przekazanie przez korzystającego informacji do Szefa KAS o zastosowaniu schematu podatkowego, w przypadku gdy do dnia 31 grudnia 2020 r. korzystający dokonywał jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego transgranicznego lub uzyskiwał wynikającą z niego korzyść podatkową.

Ten sam powyższy termin obowiązuje również na przekazanie Szefowi KAS przez promotora lub wspomagającego informacji zawierające dane identyfikujące korzystającego, w przypadku gdy do dnia 31 grudnia 2020 r. promotor lub wspomagający udostępnili korzystającemu schemat podatkowy transgraniczny będący schematem podatkowym standaryzowanym

Niniejsza treść nie stanowi porady prawnej ani podatkowej, wobec czego nie może stanowić podstawy podjęcia jakichkolwiek działań związanych z wdrożeniem opisywanego w nim rozwiązania. Dokument nie stanowi także oferty w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego.